Ситуация по аренде помещения у физического лица, налоговые последствия 

Организация арендует офис у физического лица, оценка стоимости помещения не производилась. В договоре аренды указана стоимость помещения на 01.01.2020 (условно 1000 руб.), подтверждающих документов нет. Что является в 2022 году базой для налога на недвижимость? Обязательно ли организации производить оценку помещения?

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, установленных ст. 226 НК (ст.225 НК).

Особенности установлены по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями:

в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой такие капитальные строения (здания, сооружения), их части находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель);

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п.1 ст.226 НК).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков — физических лиц признаются расположенные на территории Республики Беларусь капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество (пп.3.1 п.3 ст.227 НК).

Таким образом, организация-арендатор является плательщиком налога на недвижимость по офисному помещению, взятому в аренду у физического лица.

С 01.01.2022 внесены изменения в порядок расчета налога на недвижимость при аренде у физических лиц.  Как и ранее, остаточная стоимость  определяется исходя из стоимости капитальных строений, их частей, указанной в договорах аренды, но не менее стоимости этих капитальных строений определенной исходя из их оценки:

— по оценочной стоимости капитальных строений, определенной территориальными организациями по государственной регистрации  на 01.01.2022;

— указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 01.01.2022, выданном оценщиком;

— произведенной в порядке, установленном в ч.2-4 п.3 ст. 229 НК (п.2 ст.229 НК).

В ч.2-4 п.3 ст. 229 НК установлено, что стоимость определяется исходя из расчетной стоимости  одного квадратного метра типового строения, согласно приложений 28-31 к НК и арендуемой площади.

Таким образом, если оценка указанными выше способами по состоянию на 01.01.2022 не производилась, то следует исчислить стоимость исходя из расчетной стоимости,  согласно приложению 31 к НК. Если она будет выше, чем указанная в договоре аренды, то будет являться налоговой базой для исчисления налога на недвижимость.