С чего начать ИП при уплате подоходного налога?

В текущем году многие ИП были вынуждены перейти на применение общей системы налогообложения с уплатой подоходного налога. Ранее они применяли УСН или уплачивали единый налог, при применении которых затраты (расходы) не учитывались.

При уплате подоходного налога налоговой базой признается денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов и на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных и имущественных).

При этом, воспользоваться стандартными, социальными и имущественным (на строительство или приобретение жилья) налоговыми вычетами вправе только ИП, не имеющие места основной работы.

Поэтому первоочередная задача ИП, уплачивающих подоходный налог, — научиться определять свои расходы, «собирать» первичные документы, их подтверждающие, и освоить другие нюансы, связанные с выбранным ими принципом отражения доходов.

Это нужно сделать до первого срока подачи налоговой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а именно, не позднее 20 апреля 2022 года.

Предлагаю вместе со мной начать изучение отдельных вопросов налогообложения ИП — подоходников.

Как определить расходы?

Расходы при определении налоговой базы по подоходному налогу можно учитывать по-разному.

Первый способ, классический. Собираем все подтверждающие документы (ТТН, кассовые чеки, акты выполненных работ, оказанных услуг, ведомости по начислению зарплаты наемным работникам, платежные документы по оплате товаров, работ, услуг, перечислению взносов в ФСЗН и т.д.  и т.п.).

Второй способ, вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, ИП имеют право определить расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

Подтверждающие документы не нужны. Такой способ рекомендую выбирать тем, у кого фактические расходы незначительны и порой могут быть меньше или приблизительно равны 20% от полученных доходов.

Например, ИП в 1 квартале 2022 года получил доходы в размере 3550 бел.руб., при этом подтверждающих расходы документов, не имеет. При применении второго способа учета расходов налоговой базой является 2840=(3550-3550*20%) бел.руб.

Следует помнить!!!! Способ учета расходов в течение календарного года – изменению не подлежит.

Принцип определения доходов.

Доходы от реализации учитываются ИП по их выбору:

по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (принцип оплаты);

по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, независимо от даты проведения расчетов по ним (принцип начисления).

Выбранный ИП принцип учета доходов от реализации устанавливается его письменным решением по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) и изменению в течение налогового периода не подлежит.

При отсутствии письменного решения доходы от реализации учитываются по принципу оплаты.

Выбранный принцип важен не только для определения доходов, но и расходов.

Если ИП выбран принцип начисления, то расходы, учитываемые при налогообложении, признаются расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Например, ИП отгрузил покупателю А товар, за который еще сам не рассчитался с поставщиком Б. Стоимость отгруженного товара в этом квартале признается доходом ИП не зависимо от того, рассчитался ли с ИП покупатель А, а затраты по его приобретению у поставщика Б – расходами.

Если ИП выбран принцип оплаты – расходы, учитываемые при определении налоговой базы, признаются расходами после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом.

В рассмотренном выше примере при применении принципа оплаты доходы ИП будут признаны после их оплаты покупателем А, а расходы после их оплаты ИП поставщику Б.